PT
Este estudo pretende avaliar a influência que o grau de ocupação dos auditores responsáveis,
exerce no período até à assinatura do relatório de auditoria e na qualidade da auditoria, em
empresas cotadas na Alemanha, entre 2017 e 2023.
O estudo utiliza uma amostra final de 185 empresas e 1665 observações, com informação
financeira e de auditoria obtida na base de dados Eikon e nos relatórios anuais. O grau de
ocupação do auditor é medido pelo número de empresas clientes cotadas, presentes na sua
carteira. O atraso do relatório de auditoria é calculado como o número de dias entre o
encerramento do exercício financeiro da empresa cliente e a data de assinatura do relatório de
auditoria, enquanto a qualidade da auditoria é avaliada através dos acréscimos discricionários,
estimados com base no modelo de Jones modificado e ajustado por Kothari et al. (2005), e da
manipulação de resultados, de acordo com os modelos de Roychowdhury (2006).
Através da aplicação de regressões OLS em painel, com efeitos fixos de indústria e ano, os
resultados revelam uma associação positiva e significativa entre o grau de ocupação do auditor
e o atraso do relatório de auditoria. Relativamente à qualidade da auditoria, os resultados
mostram que auditores mais ocupados estão associados a níveis mais elevados de acréscimos
discricionários, sugerindo uma redução na qualidade da auditoria, embora não surjam
evidências consistentes quando consideradas as variáveis de manipulação de resultados. Não
são encontradas evidências robustas relativamente ao efeito combinado do grau de ocupação
do auditor e do atraso do relatório de auditoria, sobre a qualidade da auditoria.
Este estudo contribui para a literatura ao fornecer evidências a nível de parceiros de
auditoria num contexto europeu, com implicações para a compreensão do volume de trabalho
dos auditores e das suas consequências no reporte financeiro.
EN
This study investigates the influence of audit partner busyness on audit report lag and audit
quality, in German listed companies, from 2017 to 2023.
The study utilizes a panel dataset comprising a final sample of 185 firms and 1665
observations, with financial and audit-related information sourced from the Eikon database and
annual reports. Audit partner busyness is measured as the number of publicly listed clients in a
partner’s portfolio. Audit report lag is calculated as the number of days between the fiscal year-
end and the date of the audit report signature, while audit quality is proxied through
discretionary accruals, estimated using the modified Jones model adjusted by Kothari et al.
(2005), and real earnings management, based on the models of Roychowdhury (2006).
Using panel OLS regressions with industry and year fixed effects, the findings reveal a
positive and significant association between audit partner busyness and audit report lag. For
audit quality, results show that busier partners are associated with higher discretionary accruals,
indicating reduced audit quality, while no consistent evidence emerges when considering real
earnings management proxies. No robust evidence is found regarding the combined effect of
busyness and audit report lag on audit quality.
This study extends the literature by providing some partner-level evidence from a European
country context, with implications for understanding auditor workload and its consequences for
financial reporting.
