PT
O presente trabalho de investigação tem como objetivo a análise das normas IAS 12 (IASB) e
ASC 740 (FASB) a respeito da contabilização diferenciada do imposto diferido e a sua
implicação na qualidade dos resultados sob o normativo europeu e americano.
A amostra é constituída por empresas europeias do índice Stoxx Europe 600 e empresas
americanas do índice S&P 500.
Deste modo, pretende-se verificar se os impostos diferidos são uma ferramenta utilizada
pelas empresas para a gestão de resultados. Além disso, dada a dependência de um julgamento
para o reconhecimento de um AID, bem como, a possibilidade da redução do ativo permitida
pelo FASB, pretende-se averiguar se existe uma menor qualidade dos resultados sob normativo
americano em comparação com o normativo europeu.
Este estudo é, assim, uma contribuição para os organismos emissores de normas e para a
literatura na área da qualidade dos resultados e da contabilização dos ID entre o FASB e o
IASB.
Os resultados mostraram que os ID são utilizados para fins de práticas de gestão de
resultados. Contudo, foi possível concluir que o IASB detém uma menor qualidade dos
resultados em comparação com o normativo do FASB. A justificação passa pela subjetividade
das regras e critérios que o normativo do IASB visa, decorrente da ambição pela convergência
entre os países aderentes, o que proporciona às empresas mais oportunidades para incorrerem
em práticas de gestão de resultados. Além disso, o facto de os EUA apresentarem uma elevada
litigância constitui uma barreira à gestão de resultados.
EN
This study aims to analyse the IAS 12 issued by International Accounting Standard Board
(IASB) and ASC 740 issued by Financial Accounting Standard Board (FASB) in respect of
recognition and earnings quality.
I used a sample of European companies from Stoxx Europe index 600 and American
companies from S&P 500 index.
Thus, it is intended to analyse If deferred taxes are a tool for earnings management.
Furthermore, the judgement for deferred tax asset recognition and the possibility for a reduction
through an impairment loss under FASB, it is intended to verify whether the earnings quality is
lower under American standards than European standards.
This study contributes to issuers of accounting standards and for the literature of earnings
quality and the deferred taxes recognition between IASB and FASB.
The results showed that deferred taxes are used for earnings management practices.
However, it was possible to conclude that the results under IASB tend to be less quality
comparing to FASB. Therefore, we can say that there is more room to manipulate the results
for European companies than American companies. The reason for that is justified by the
subjectivity of rules under IASB whose aim is to obtain the convergence which allow more
opportunities to companies getting involved with earnings management practices. In addition,
the fact that USA is a country with a high litigiousness is a barrier to earnings management.
